KDV İADE VE MAHSUPLARINA İLİŞKİN TABLO

İade Hakkı Doğuran İşlem

KDVK (Madde No)

Teminatsız ve İncelemesiz  Nakit İade Sınırı

Teminatsız ve İncelemesiz Başka Vergi Borçlarına Mahsubunda Sınır

Şirket Ortaklarının Vergi Borçlarına Mahsup İmkanı

Mal ve Hizmet Temin Edilen Diğer Mükelleflerin Vergi Borçlarına Mahsup İmkanı

Mükellefin, Ortaklarının, Mal ve Hizmet Aldığı Kişilerin İthalde Alınan Vergilerine ve SSK Prim Borçlarına Mahsup İmkanı (1)

İadede YMM Tasdik Raporunun Geçerli Olup Olmadığı (2)

Mal ve Hizmet İhracatı, İhraç Kayıtlı Teslimler (KDVK Md. 11/1-a,c) (3)

4.000 YTL

(92 No.lu KDV Tebliği)

Var-Sınırsız

Var-Sınırsız

(84 No.lu KDV Tebliği)

Var-Sınırsız

(84 No.lu KDV Tebliği)

Var-Sınırsız

84 No.lu KDV Tebliği)

Geçerli

(1, 13, 15, 19, 20 ve 37 No.lu SM, SMMM ve YMM Tebliğleri)

(84 No. lu KDV Tebliği)

Türkiye’de İkamet Etmeyenlere Yapılan Teslimler ve Bavul Ticareti (KDVK Md. 11/1-b)

4.000 YTL

(92 No.lu KDV Tebliği)

Var-Sınırsız

Var-Sınırsız

(84 No.lu KDV Tebliği)

Var-Sınırsız

(84 No.lu KDV Tebliği)

Var-Sınırsız

(84 No.lu KDV Tebliği)

Geçerli

(1, 13, 15, 19, 20 ve 37 No.lu SM, SMMM ve YMM Tebliğleri)

(84 No. lu KDV Tebliği)

Yabancılara Taşımacılık, Fuar, Sergi ve Panayırlara Katılım Nedeniyle Yapılacak İade (KDVK Md. 11/1-b)

1.000 YTL (4)

(90 No.lu KDV Tebliği)

-

-

-

-

Geçersiz

Araçlar, Petrol Arama ve Teşvik Belgeli Yatırımlarda İstisna (KDVK Md. 13/a, c, d)

200 YTL

(92 No.lu KDV Tebliği)

Var-Sınırsız

(82 No.lu KDV Tebliği)

Var-Sınırsız

(82 No.lu KDV Tebliği)

Var-Sınırsız

(84 No.lu KDV Tebliği)

Var-Sınırsız

(82 ve 83 No.lu KDV Tebliğleri)

13/a ve 13/d için Geçerli

(8 ve 37 No.lu SM, SMMM ve YMM Tebliğler)  (72 No.lu KDV Tebliği) 13/c için Geçersiz

Liman ve Hava Meydanlarında Yapılan Hizmetler (KDVK Md. 13/b)

4.000 YTL

(93 No.lu KDV Tebliği)

Var-Sınırsız

(93 No.lu KDV Tebliği)

Var-Sınırsız

(93 No.lu KDV Tebliği)

Var-Sınırsız

(93 No.lu KDV Tebliği)

Var-Sınırsız

(93 No.lu KDV Tebliği)

Geçerli

(93 No.lu KDV Tebliği)

Altın, Gümüş, Platin Arama İşletme ve Zenginleştirme Faaliyetlerinde İstisna (KDVK Md. 13/c) (5)

4.000 YTL

(93 No.lu KDV Tebliği)

Var-Sınırsız

(93 No.lu KDV Tebliği) 

Var-Sınırsız

(93 No.lu KDV Tebliği)

Var-Sınırsız

(93 No.lu KDV Tebliği)

Var-Sınırsız

(93 No.lu KDV Tebliği)

Geçerli

(93 No.lu KDV Tebliği)

Liman ve Hava Meydanlarının İnşaası, Yenilenmesi ve Genişletilmesine İlişkin İstisna (KDVK Md. 13/e)

4.000 YTL

(93 No.lu KDV Tebliği)

Var-Sınırsız

(93 No.lu KDV Tebliği)

Var-Sınırsız

(93 No.lu KDV Tebliği)

Var-Sınırsız

(93 No.lu KDV Tebliği)

Var-Sınırsız

(93 No.lu KDV Tebliği)

Geçerli

(93 No.lu KDV Tebliği)

Ulusal Güvenlik Amaçlı Teslim ve Hizmetlerde İstisna (KDVK Md. 13/f) (6)

4.000 YTL

(93 No.lu KDV Tebliği)

Var-Sınırsız

(93 No.lu KDV Tebliği)

Var-Sınırsız

(93 No.lu KDV Tebliği)

Var-Sınırsız

(93 No.lu KDV Tebliği)

Var-Sınırsız

(93 No.lu KDV Tebliği)

Geçerli

(93 No.lu KDV Tebliği)

Transit Taşımacılık

1.000 YTL

(92 No.lu KDV Tebliği)

Var-Sınırsız

(82 No.lu KDV Tebliği)

Var-Sınırsız

(82 No.lu KDV Tebliği)

Var-Sınırsız

(84 No.lu KDV Tebliği)

Var-Sınırsız

(82 ve 83 No.lu KDV Tebliğleri)

Geçerli

(6, 20 ve 37 No.lu SM, SMMM ve YMM  Tebliğleri)

İhrac Malı Taşıyan Araçlara Motorin Tesliminde KDV İstisnası (KDVK Md. 14/3) (100 No.lu KDV Genel Tebliği)

4.000 YTL

Var-Sınırsız

Var-Sınırsız

Var-Sınırsız

Var-Sınırsız

Geçerli
(100 No. KDV Genel Tebliği)

Diplomatik İstisnalar

200 YTL

(92 No.lu KDV Tebliği)

Var-Sınırsız

(82 No.lu KDV Tebliği)

Var-Sınırsız

(82 No.lu KDV Tebliği)

Var-Sınırsız

(84 No.lu KDV Tebliği)

Var-Sınırsız

(82 ve 83 No.lu KDV Tebliğleri)

15/1-a için geçersiz

15/1-b için geçerli

(19 ve 37 No.lu SM, SMMM ve YMM Tebliğler)

29/2 İndirimli Orana Tabi Teslim ve Hizmetler (7)

4.000 YTL

(99 No.lu KDV Tebliğleri)

Var - 4.000 YTL'ye kadar Teminatsız - İncelemesiz. Aşan kısım Banka Teminat Mektubu veya inceleme raporu veya YMM Raporu Karşılığı (99 No.lu KDV Tebliği)

Var - 4.000 YTL'ye kadar Teminatsız - İncelemesiz. Aşan kısım Banka Teminat Mektubu veya inceleme raporu veya YMM Raporu Karşılığı (99 No.lu KDV Tebliği)

Var - 4.000 YTL'ye kadar Teminatsız - İncelemesiz. Aşan kısım Banka Teminat Mektubu veya inceleme raporu veya YMM Raporu Karşılığı (99 No.lu KDV Tebliği)

Var - 4.000 YTL'ye kadar Teminatsız - İncelemesiz. Aşan kısım Banka Teminat Mektubu veya inceleme raporu veya YMM Raporu Karşılığı (99 No.lu KDV Tebliği)

Geçerli

(74 No.lu KDV Tebliği)

Hurda Teslimleri (Sadece İstisnadan Vazgeçen Mükellefler İçin) (KDVK Md. 9/1) ve Bakır Ürünlerinde Tevkifat Uygulaması

2.000 YTL

(86 ve 92 No.lu KDV Tebliğleri)

Var-Sınırsız

(58 No.lu KDV Tebliği)

Var-Sınırsız

(86 No.lu KDV Tebliği)

Var-Sınırsız

(86 No.lu KDV Tebliği)

Var-Sınırsız

(86 No.lu KDV Tebliği)

Geçerli

(58 No.lu KDV Tebliği)

Nakit İade yok

(72 No.lu KDV Tebliği)

Çalışanların GV stopaj ve SSK prim borçlarında sınırsız Kendinin diğer vergi borçlarında 2.000 YTL. (81, 92, 93, 95 No.lu KDV Tebliği)

Sadece Kendi SSK Borçları İçin Var

(93 No.lu KDV Tebliği)

2.000 YTL’yi aşan kısmın sadece diğer kendi vergi borçlarına mahsuben iadesinde geçerli (81, 92 ve 95 No.lu KDV Tebliğleri) (8)

91 No.lu KDV Tebliği Kapsamında Yapılan Tevkifat

Miktarına bakılmaksızın banka teminat mektubu veya inceleme raporu

Var, 1.000 YTL (95 No.lu KDV Tebliğİ (9)

Sadece yapım işlerinde var (95 No.lu KDV Tebliği)

Sadece yapım işlerinde var (95 No.lu KDV Tebliği)

Sadece yapım işlerinde var (95 No.lu KDV Tebliği)

Sadece yapım işlerinden doğan nakden ve mahsuben iadelerde geçerli (95 ve 96 No.lu KDV Tebliğleri) (10)

Fazla ve yersiz ödenen vergilerin iadesi (KDVK md. 8/2)

4.000 YTL

(91 No.lu KDV Tebliği)

Var-Sınırsız

(91 No.lu KDV Tebliği)

Yok

Yok

Yok

Geçerli

(91 No.lu KDV Tebliği)

KDVK Geçici 22. Madde (İzmir Universiade Oyunları)

4.000 YTL (96 Seri No.lu KDV Tebliği

Var-Sınırsız (96 Seri No.lu KDV Tebliği)

Var-Sınırsız       (96 Seri No.lu KDV Tebliği)

Var-Sınırsız  (96 Seri No.lu KDV Tebliği)

Var-Sınırsız (96 Seri No.lu KDV Tebliği)

Var-Sınırsız  (96 Seri No.lu KDV Tebliği)

96 No.lu KDV Tebliği Kapsamında İşgücü Hizmetlerinden Yapılan Tevkifat

(1)  KDV iade alacakları, öncelikle hak sahibinin ithalde alınanlar dışındaki vergi borçlarına mahsup edilecek, artan bir miktar olursa mükellefin isteğine bağlı olarak kendisinin, ortaklarının veya mal ya da hizmet satın aldığı mükelleflerin ithalde alınanlar dahil vergi borçlarına veya SSK prim borçlarına mahsup yapılır. 61 Seri No.lu KDV Genel Tebliği uyarınca Türkiye’de ikamet etmeyenlere döviz karşılığı özel fatura ile satış yapanlara ihraç kadıyla teslimde bulunanların iade talepleri sadece mahsup yoluyla yerine getirilir, nakden iade yapılmaz.

(2)  37 no.lu SM, SMMM ve YMM Tebliğine göre, KDVK’nın 11/1-a-c, 13/d, 14, 15/1-b maddeleri kapsamında doğan iadelerin YMM Tasdik Raporuna göre yapılmasında süresinde yapılmış tam tasdik sözleşmesi varsa üst iade sınırı bulunmamakta, süresinde yapılmış tam tasdik sözleşmesi yoksa üst sınır 210.000 YTL’dir (01.01.2005 tarihinden itibaren). Kanunun 11/1-b maddesinden doğan iadelerde ise tam tasdik sözleşmesi olup olmadığına bakılmaksızın üst iade limiti 55.000 YTL’dir. Süresinde düzenlenmiş tam tasdik sözleşmesi bulunan SDTŞ’lerin 61 No.lu Tebliğ kapsamındaki iade taleplerinde iade edilecek tutar, ortak bazında 55.000 YTL’yi (01.01.2005 tarihinden itibaren) aşmamak kaydıyla iade talep edilen dönemde ortaklardan alınarak ihraç edilen mal bedellerine ilişkin KDV toplamı dikkate alınarak hesaplanacaktır. Kanunun 13/a maddesinden doğan iadelerin YMM raporuna göre yapılmasında ise bir üst sınır yoktur. İndirimli orana tabi işlemlerden doğan iadelerde tam tasdik sözleşmesi yoksa, YMM Raporuna göre iade üst sınırı 01.01.2005’ten itibaren 420.000 YTL.’dir. Kanun’un 13/b, c, e ve f maddesine göre doğan iadelerin YMM Tasdik Raporuna göre yapılmasında, ihracat istisnası için öngörülen limitler geçerlidir.

(3)   KDVK’nın geçici 17. maddesi kapsamındaki tecil-terkin, iade ve mahsup işlemleri, aynı Kanunun 11/1-c maddesindeki usul ve esaslara tabidir.

(4)   1.000 YTL’yi aşan iade talepleri ise münhasıran vergi inceleme raporu sonucuna göre yerine getirilecektir.

(5)   Altın, gümüş veya platin arama faaliyetlerinin başlayış aşaması için geçerli olan istisna uygulamasında KDV iade talepleri miktarına bakılmaksızın münhasıran YMM Tasdik Raporu veya vergi inceleme raporu sonucuna göre yerine getirilecektir.

(6)   Bu esaslar, istisna kapsamındaki işlemin tamamlanmasından sonra ya da işlemin sonuçlanması beklenilmeden vergilendirme dönemleri itibariyle yapılacak nakden ve mahsuben iadeler için geçerlidir. Aynı esaslar anılan, istisna kapsamında yurt dışında yerleşik firmalara yapılan teslim ve hizmetlerden doğan iadeler içinde geçerli bulunmaktadır.

(7)  İndirimli orana tabi işlemler nedeniyle yılı içerisinde yüklenilip indirilemeyen KDV'nin aylık dönemler halinde yılı içinde mahsuben iadesi mümkündür. Mahsuben iade için indirilemeyen vergilerin kümülatif toplamının 10.000 YTL'yi aşması zorunludur. Konu ile ilgili esaslar 99 No.lu KDV  Genel Tebliği'nde belirlenmiştir. 101 No.lu KDV Tebliği'ne göre, indirimli orana tabi işlemlerden doğan KDV iade alacaklarının mükellefin kendisinin elektrik ve doğalgaz borçlarına mahsubu da mümkündür. 

(8)   Süresinde yapılmış tam tasdik sözleşmesi varsa sınırsız, yoksa 210.000 YTL’dir.

(9)   Yapım işlerinde vergi ve SSK borçlarına, diğerlerinde sadece kendi vergi borcuna mahsup var. Diğerlerinden doğan iadelerin 1.000 YTL’yi aşan kısmın mahsubu banka teminat mektubu veya inceleme raporu ile mümkün.

(10) Yapım işlerinde tevkifat uygulamasından doğan nakden iade talepleri ihracat istisnası için öngörülen limitler dahilinde YMM tasdik raporu ile yerine getirilecektir. Diğer bir ifade ile, bu işlerde YMM tasdik raporu ile KDV iadesi üst sınırı, süresinde düzenlenmiş tam tasdik sözleşmesi varsa sınırsız, yoksa 231.000 YTL.